梦海专业 | 税眼看财报：利润下降的情况下，国光股份的所得税税负下降的原因 | 前海税务律师-梦海

国光股份2026年中报第47页的合并利润表中披露，本期所得税费用约5037万元，去年同期为3792万元。但值得关注的是：公司利润总额由去年同期2.8亿元下滑至今年的2.4亿元，利润总额减少4000万元的背景下，所得税费用反而增加约1245万元（同比增长32.82%），出现利润下滑、所得税反而抬升的反常现象。下面我们来剖析背后的原因：

我们再看中报第16页，报表对所得税费用同比增长32%作出解释，增长主要来自子公司国光农资、国光园林所得税费用同比提升。那这两家子公司实际盈利情况如何？继续翻阅中报第24页可以看到，本期国光农资净利润约1亿元，国光园林净利润约3300万元。对比2025年中报23页，去年同期国光农资净利润为1.3亿元，国光园林约4000万元。利润同样是减少，所以经营状况并非所得税费用增加的原因。

我们继续"挖呀挖呀"，我们留意到国光股份在2025年12月30日的2025-081号公告披露国光农资和国光园林"需缴纳前期享受的西部大开发企业所得税优惠税款及滞纳金约6000万，本次缴纳不涉及行政处罚"。那为什么这两家企业没有办法享受西部大开发的税收优惠呢？根据公司在2026年4月28日的编号：2026-009《投资者关系活动记录表》的问26中回答"上述子公司属于商贸企业，无法申请高新技术企业。"这个回答的内容是回应无法申请高新技术企业的。但是它明确了两间公司是商贸企业，其主营的农药、化肥批发零售业务不属于《西部地区鼓励类产业目录》所列产业项目，不符合享受西部大开发企业所得税优惠的条件，所以享受不到税收优惠。已经享受的优惠税款需依法补缴。

为何国光股份错误适用税收优惠，却没有被处罚呢？公告并未对此作出说明，结合实务分析，本案属于企业对法律、税收政策理解适用错误，是能力问题，不是诚信问题。通俗而言，国光股份"是一个笨小孩，不是一个坏小孩"。根据《税收征收管理法》第六十三条，构成偷税须以伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿记账凭证等主观故意行为为要件，本案企业系自行判别适用优惠政策后经税务机关通知补缴，不属于此类情形。由于国光股份是上市公司，不存在刻意隐瞒涉税事项的情形。例如在2024年年报126页曾经提及"经公司判别，本公司下属单位国光农资、润尔科技、国光园林、依尔双丰、依尔全丰、格尔全丰能够享受西部大开发税收优惠政策，所得税税率为15%。"国光股份并没有隐瞒采用的税收政策，也是它没有主观恶意的一种表现。

依据《税收征收管理法》第三十二条，税款超过法定纳税期限未入库，相当于履约没有履行“公共债务”，应当依法加收“罚息”。这个罚息既带有处罚的性质也带有利息的性质。那么由此会产生疑问：在企业并无主观过错的前提下，滞纳金是否可以予以免除？根据现行法律规定，免除滞纳金的法定情形十分有限，依据《税收征收管理法》第五十二条第一款及其实施细则第八十条，仅能够在因税务机关自身责任（适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法），造成纳税人少缴税款的情况下，才不予加收滞纳金。错误适用税收优惠一般都不是税务机关的过错，而国光股份在2025年年报122页也提到："企业享受所得税优惠事项采取"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的办理方式"。

本案属于税收政策适用问题，而非对历史既定事实的一次性更正。该税收优惠不能享受的状态将会持续。国光股份如要适用该项税收优惠，必须使子公司主营业务符合《西部地区鼓励类产业目录》要求，组织架构调整或业务转型是可行的实现路径。在调整落实完毕前，可以预见国光股份将继续承受较高的企业所得税税负。