梦海专业 | 税眼看财报：海尔智家的2026年中报的涉税事项观察 | 前海涉税律师-梦海

公司中期报告第 17 页披露："在海外市场，面对关税、大宗与海运费上涨等影响，公司通过推进全球供应链布局、落地极致成本策略等举措积极应对，同时受益于一次性退税带来的正向影响，毛利率同比持平。"由此可见，以往美国业务产生的关税计入营业成本。本期毛利率同比持平，系上游原材料价格上行与退税、降本增效等正向因素综合作用的结果，退税对毛利率的改善起到一定正向贡献。

关于退税具体金额：中期报告第 192 页列示"因税收、会计等法律、法规的调整对当期损益产生的一次性影响 511,749,126.68 元"。对比 2025 年中报、2026 年一季报的非经常性损益明细表，均未出现该项目。

另外，中报第 122 页记载来自美国海关与边境保护局（U.S. CUSTOMS AND BORDER PROTECTION）的退税金额 611,664,679.22 元，账期为一年以内，美国于 2026 年 5 月起实质支付退税的时点相互印证，表明公司已确认部分应收退税款。

中期报告第 113 页披露城市维护建设税适用税率为 7%。我国城市维护建设税设置三档法定税率：纳税人所在地在市区的适用 7%，在县城、建制镇的适用 5%，在其他地区的适用 1%（《城市维护建设税法》第四条）。其中，1% 税率对应的"其他地区"是否包括农村，实务中各地执行口径不一。

海尔智家披露的适用税率仅为 7% 一档，意味着公司各子公司、分公司等纳税主体注册地均位于市区，不存在坐落于县城、建制镇的经营主体。考虑到公司分支机构数量众多，该情形较为特殊；但附注披露的税率通常为合并层面主要适用口径，是否逐一反映各主体注册地情况，尚需结合主要子公司注册地进一步核实。

同页披露教育类附加费率分别为 1%、2%、3%。其中，教育费附加法定征收率为 3%，地方教育费附加法定征收率为 2%。"六税两费"减半优惠（财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号）仅适用于增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，海尔智家作为大型上市公司并不适用，故 1% 并非优惠后执行费率，更可能系特定地区实际费率或附注披露口径所致。若附注列示的是优惠后执行费率，则城建税、增值税等项目亦应同步披露优惠后口径，二者口径应当一致。

若城建税统一按 7%，教育费附加 3%、地方教育费附加 2%，两项附加合计 5%，则城建税 ÷（教育费附加 + 地方教育费附加）理论比值应为 1.4。查阅中报 151152 页数据，本期城建税 226,938,467.55 元，教育费附加 122,059,014.16 元，二者计算比值约为 1.86，高于理论值 1.4。该偏离可能系部分主体适用城建税 5% 或 1% 税率、部分主体适用附加减免政策，或附注未完整列示地方教育费附加发生额所致；若披露的仅为教育费附加（3%），理论比值应为 7÷3≈2.33，与 1.86 仍不相符。

中期报告第125 页待抵扣税金3,650,464,536.89 元，该科目主要核算已取得但尚未认证抵扣的增值税进项税额。海尔智家属于制造业，原材料、加工劳务采购主要适用 13% 增值税税率。按 13% 税率倒算，对应采购规模约为 280.8 亿元（3,650,464,536.89÷13%），约占期末存货余额的 60% 左右。需要说明的是，待抵扣进项税额不仅对应存货类采购，还包括固定资产、服务类采购，且不同采购项目适用 9%、6% 等不同税率，单一 13% 税率倒算仅为粗略估算；而且出口业务对应采购同样产生可抵扣进项税。