梦海专业 | 税眼看财报：青岛港管道运输业务的即征即退增值税的税务处理及产业政策比较 | 前海税务律师-梦海

根据青岛港2026年中报第159页披露，本期增值税即征即退优惠收益约607万元，上期对应收益约1355万元，本期优惠金额较上期出现明显回落。结合公司业务结构，该项优惠对应的正是管道运输经营板块。

该税收优惠是管道运输业务专属的政策性红利。政策最初依据为《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，现行有效依据为《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第五条第（一）项，即自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。中报第86页也标注了该项税收优惠的政策文件来源。

本期退税收益回落，从趋势上反映出报告期内原油管道运输业务规模或收入有所收缩，是观测公司能源物流板块经营走势的重要财务信号，但不宜简单等同于营收的同比例下滑。因为即征即退金额取决于管道运输业务销售额与实际增值税税负率（当期实际缴纳增值税占销售额的比例）超过3%的部分，除业务规模外，还受油价波动、进项税额抵扣结构等因素影响。

根据企业所得税相关规定，一笔财政性资金若要认定为不征税收入，必须同时满足《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定的三项条件：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

对照上述标准，管道运输业务的增值税即征即退税款，是对行业高税负的政策性补偿，并非财政专项拨款资金，无专属拨付文件与专项资金管理办法，不符合上述不征税收入的认定条件。同时，依据《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额；其中财政性资金明确包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收。

据此可明确结论：青岛港原油管道运输业务收到的增值税退税，不属于企业所得税不征税收入，需计入当期收入总额、依法缴纳企业所得税。该收益虽增加企业当期现金流并计入其他收益，但并非税后纯利，背后存在对应的所得税纳税成本，是分析企业真实盈利质量的重要隐性因素。